Sprawozdanie finansowe wspólnoty mieszkaniowej wykazuje jednocześnie dochód i stratę. Strata wystąpiła ze źródeł zwolnionych z opodatkowania, dochód natomiast ze źródeł podlegających opodatkowaniu. Jak w takiej sytuacji prawidłowo wypełnić CIT-8 za 2007 r., gdy jednocześnie występuje strata i dochód do opodatkowania? - pyta czytelnik.

Na wstępie sprostujmy pewną nieścisłość: otóż sprawozdanie finansowe wspólnoty mieszkaniowej będzie w rachunku zysków i strat na poziomie wyniku brutto wykazywało albo zysk, albo stratę. Ustalenie wyniku bilansowego brutto wspólnoty następuje poprzez odjęcie od ogółu jej przychodów (niezależnie od tego, czy podlegają opodatkowaniu, czy są zwolnione) ogółu zaksięgowanych kosztów, także niezależnie od tego, czy stanowią koszt podatkowy, czy nie.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT wolne od podatku są dochody spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego oraz samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi – w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem tych zasobów, z wyłączeniem dochodów uzyskanych z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. Jak zatem widzimy, wspólnota może generować dochód zwolniony z opodatkowania oraz dochód niemogący korzystać ze zwolnienia (np. z prowadzonej działalności gospodarczej).

Aby w tych okolicznościach prawidłowo wypełnić zeznanie CIT-8 za 2007 r., należy:

– w poz. 27 (i 30) wpisać wszystkie osiągnięte przez wspólnotę przychody (bez różnicowania na opodatkowane i zwolnione),

– w poz. 31 (i 34) wpisać kwotę poniesionych kosztów uzyskania przychodów (wszystkich),

– odjąć od kwoty z poz. 30 kwotę z poz.34, wtedy wyjdzie nam dochód (strata), który wpisujemy w poz. 35 zeznania.

Rozliczenie dochodu wolnego następuje w załączniku CIT-8/O. Dochód zwolniony na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT wpisujemy w poz. 8 (i 20) tego formularza. Kwotę dochodu wolnego przenosimy do poz. 40 zeznania CIT-8; o jego wartość zostanie następnie zmniejszony ustalony w poz. 35 dochód. Ostatecznie podstawa opodatkowania będzie wykazana w poz. 44. Podatek należny powinien zostać wykazany w rachunku zysków i strat jako zmniejszenie wyniku brutto wspólnoty.